İşletmelerin, mali tablolarını oluştururken ve vergi beyannamesini hazırlarken dikkat etmeleri gereken birçok konu vardır. Bu beyannamelerin ve tabloların doğru olması mali işlemler ve yasal sorumluluklar açısından çok önemlidir. Kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG) ise en çok dikkat edilmesi gereken konulardan biridir. Vergi mevzuatlarına göre, bazı giderler işletmelerin ticari faaliyetleri kapsamında olsa da gider olarak kabul edilmemektedir. Dolayısıyla bu giderler, kurumlar vergisi ya da gelir vergisi matrahından indirilmemektedir. Bu yazımızda KKEG’yi detaylı bir şekilde inceleyerek işletme sahiplerinin dikkat etmesi gereken noktaları açıklayacağız.
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hangileridir?
İşletme Sahibi ve Yakınlarına Yapılan Harcamalar
- İşletme sahibine, eşine veya çocuklarına yapılan maaş, ikramiye, prim gibi ödemeler.
- Ortakların şirkete sağladığı sermaye için hesaplanan faizler.
- Aile bireylerine ait cari hesaplara tahakkuk ettirilen faizler.
Cezalar ve Yasal Yaptırımlardan Doğan Giderler
- Vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları.
- Trafik, çevre, ruhsat gibi konularda kesilen idari para cezaları.
- Yargı kararıyla ödenen bazı tazminatlar. Örneğin, hakaret gibi şahsi fiillere dayanan cezalar.
Lüks ve İşletme Faaliyetiyle İlgisiz Giderler
- Eğer işletme faaliyetinde yoksa; yat, tekne, helikopter gibi faaliyetle ilgisi olmayan araçların masrafları.
- Alkol ve tütün ürünlerinin tanıtımı için yapılan reklam harcamaları.
- Şirketle ilgisi kurulamayan yüksek bedelli temsil ve ağırlama giderleri. Örneğin; doğrudan iş ilişkileriyle alakalı olmayan ya da makul düzeyde yapılmayan büyük etkinlik ve organizasyon giderleri.
Şahsi Harcamalar ve Vergiler
- Gelir Vergisi gibi şahsi vergi yükümlülükleri.
- İşletme sahibinin kişisel masrafları. (Kişisel seyahatler, market alışverişleri, özel okul ödemeleri gibi)
Finansman Gider Sınırlamaları
- İşletmenin kullandığı yabancı kaynak ya da borç, özsermayesini aşıyorsa, bu farktan doğan faiz, kur farkı ve benzeri giderlerin belirli bir kısmı KKEG olarak kabul edilmektedir.
Mevzuata Aykırı ve Belgesiz Giderler
- Fatura veya gider pusulasıyla belgelenemeyen harcamalar.
- Ticari faaliyetle bağlantısı olmayan ödemeler.
- İlgili mevzuat hükümlerine aykırı şekilde yapılan giderler.
KKEG Nasıl Muhasebeleştirilir?
Kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG), işletmelerin mali tablolarını ve vergi yükümlülüklerini doğrudan etkileyen kritik bir unsurdur. Bu giderlerin doğru şekilde muhasebeleştirilmesi, hem mali tabloların gerçeği yansıtması hem de vergi beyanlarının yasal çerçevede hazırlanması açısından büyük önem taşır.
KKEG kapsamına giren harcamalar, muhasebe kayıtlarında gider olarak gösterilebilmektedir. Ancak vergi matrahı hesaplanırken bu giderler kazançtan indirilemez. Yani, bu tür harcamalar muhasebe açısından giderdir ama vergi açısından indirilemez niteliktedir. Bu nedenle KKEG’ler, ayrı bir hesapta izlenmeli ve beyannamede açık şekilde gösterilmelidir.
KKEG hesaplama süreci, işletmenin yaptığı tüm giderlerin detaylı biçimde incelenmesiyle başlar. Öncelikle, harcamaların işletme faaliyetiyle doğrudan ilişkili olup olmadığı değerlendirilmelidir. Ardından, vergi mevzuatında açıkça belirtilen ve indirilemeyecek nitelikteki giderler tespit edilerek ayrıştırılmalıdır. Bu sürecin ardından, vergi matrahı bu kalemler hariç tutularak netleştirilmektedir.
Nelere Dikkat Edilmeli?
KKEG’lerin muhasebeleştirilme süreci titizlikle belgelenmelidir. Çünkü olası bir vergi incelemesinde bu harcamaların gerekçesi denetime tabi tutulabilmektedir. Bu tür giderlerin ayrı izlenmesi, yıl sonunda yapılacak vergi uzlaştırmaları ve mali analizler açısından da faydalıdır. Yanlış veya eksik sınıflandırılan KKEG’ler, vergi cezaları ile sonuçlanabilmektedir. Bu nedenle mali müşavir ya da finans danışmanıyla düzenli iletişim kurmak önemlidir.
KKEG’lerin doğru şekilde muhasebeleştirilmesi sadece vergi uyumu için değil, aynı zamanda işletmenin, finansal şeffaflığı ve sürdürülebilir kârlılığı için de temel taşlardan biridir. Bu süreçlerin düzenli olarak gözden geçirilmesi, şirketin iç kontrol sistemini güçlendirmekte ve uzun vadeli finansal planlamayı kolaylaştırmaktadır.
Vomsis, işletmenizin ihtiyaç duyduğu finansal verileri tek bir platformda bir araya getirerek muhasebe süreçlerinizi kolaylaştırır. Tüm banka hesaplarınızı tek ekrandan yönetirken finansal verilerinizi daha net görün ve KKEG gibi önemli detaylara daha etkin şekilde hakim olun.
